IL PIANO TRANSIZIONE 4.0: NOVITA' per 2021

INCENTIVI alle IMPRESE nell’INNOVAZIONE

⇒ Le prime agevolazioni risalgono al 2011, per incentivare le attività di Ricerca e Sviluppo; ma è dal 2015 che l’azione del governo ha promosso una serie di consistenti SGRAVI per tutte le aziende che investono in INNOVAZIONE: strumenti per cogliere le opportunità dell’innovazione e del digitale legate alla quarta rivoluzione industriale (da qui il termine “4.0”)

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⇒ PIANO NAZIONALE INDUSTRIA 4.0 (2017-2020)

_Direttrici strategiche di intervento:

• Incentivare gli investimenti privati su tecnologie e beni 4.
• Aumentare la spesa privata in Ricerca, Sviluppo e Innovazione

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⇒ PIANO NAZIONALE IMPRESA 4.0

• Estende gli incentivi previsti dal precedente Piano Nazionale Industria a tutti i settori, oltre al manifatturiero, dando la possibilità alle aziende che operano in altri ambiti di usufruire alle misure previste dal programma.

N.B. Un’ulteriore novità introdotta nel 2020 è il CREDITO D'IMPOSTA, per sostenere più efficacemente il processo di transizione delle imprese, in luogo dell’iperammortamento e del superammortamento.
_Il super e iperammortamento erano agevolazioni che consistevano nella maggiorazione/supervalutazione degli investimenti per l’acquisizione/leasing di beni strumentali in ottica 4.0, ai fini delle imposte sui redditi

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⇒ PIANO NAZIONALE TRANSIZIONE 4.0 (si veda dopo)

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⇒ NUOVO Piano Nazionale Transizione 4.0 (si veda dopo)

PIANO di TRANSIZIONE 4.0

⇒ Nuova politica industriale del Paese, a partire dalla Legge Bilancio per il 2020, che prevede una maggiore attenzione all'innovazione, alla ricerca e sviluppo e alla formazione.

N.B. Le principali misure riguardano:

• Credito d’imposta per investimenti in beni strumentali: supportare e incentivare le imprese che investono in beni strumentali nuovi, materiali e immateriali, funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale.
• Credito d’imposta ricerca, sviluppo, innovazione e design: stimolare la spesa privata in Ricerca, Sviluppo e Innovazione tecnologica.
• Credito d'imposta formazione: stimolare gli investimenti delle imprese nella formazione del personale sulle materie aventi ad oggetto le tecnologie rilevanti per la trasformazione tecnologica e digitale delle imprese.

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Le NOVITA’ della c.d. MANOVRA 2021

⇒ La LEGGE di BILANCIO 30 dicembre 2020, n. 178, per l’anno 2021 (c.d. Manovra 2021) PROROGA fino al 31 dicembre 2022 le misure cardine del Piano Transizione 4.0 di cui sopra, con una serie di novità.

N.B. L'obiettivo del NUOVO PIANO TRANSIZIONE 4.0, rafforzato dalla Manovra 2021 con la previsione di 23,8 miliardi di euro connessi al Recovery plan, «… è favorire e accompagnare le imprese nel processo di transizione tecnologica e di sostenibilità ambientale, rilanciando il ciclo degli investimenti penalizzato dall’emergenza legata al COVID-19».

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⇒ La Manovra prevede una NUOVA DURATA delle MISURE

• 2 ANNI per i nuovi crediti d’imposta
• DECORRENZA delle misure previste al 16 novembre 2020 (anticipazione)
• Possibilità, per i contratti di acquisto dei beni strumentali definiti entro il 31 dicembre 2022, di beneficiare del credito con il solo versamento di un acconto pari ad almeno il 20% dell’importo e consegna dei beni nei 6 mesi successivi (termine ultimo giugno 2023).

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⇒ Al pari dei precedenti Piani, occorre fare riferimento e DISTINGUERE i “BENI” oggetto delle previsioni:
_Beni strumentali materiali e immateriali NON 4.0
_Beni strumentali materiali 4.0: «Beni funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale delle imprese secondo il modello «Industria 4.0» indicati nell'ALLEGATO A) alla legge 232/2016
_ Beni immateriali 4.0: «Beni immateriali - software, sistemi e system integration, piattaforme e applicazioni - connessi a investimenti in beni materiali «Industria 4.0» indicati nell'ALLEGATO B) alla legge 232/2016

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“NUOVA SABATINI”

⇒ Con le ultime due Leggi di Bilancio si è provveduto anche a rifinanziare e potenziare la MISURA BENI STRUMENTALI "NUOVA SABATINI", l’agevolazione messa a disposizione dal MISE con l’obiettivo di facilitare l’accesso al credito delle imprese per INVESTIMENTI nell’ACQUISTO o LEASING di macchinari, attrezzature, impianti, beni strumentali ad uso produttivo e hardware, nonché software e tecnologie digitali.

N.B. In particolare la Manovra 2021 ha disposto il rifinanziamento di 370 milioni del plafond per il 2021, e ha confermato l’incrementato l’importo massimo agevolabile da 2 milioni a 4 milioni.

⇒ La Legge di Bilancio dispone che il contributo statale in favore delle micro, piccole e medie imprese sia erogato in un’unica soluzione secondo modalità da determinare in sede attuativa con specifico decreto

A) Credito di imposta RICERCA, SVILUPPO, INNOVAZIONE e DESIGN

⇒ Sia per l’ANNO 2021 sia per l’ANNO 2022 vi è un INCREMENTO, RIALZO delle ALIQUOTE e dei TETTI relativi ai crediti di imposta

• R&S: incremento dal 12% al 20%

_Massimale del beneficio spettante da 3 milioni a 4 milioni di euro;

• Innovazione tecnologica: incremento dal 6% al 10%

_Massimale del beneficio spettante da 1,5 milioni a 2 milioni

• Innovazione green e digitale: incremento dal 10% al 15%

_Massimale del beneficio spettante da 1,5 milioni a 2 milioni

• Design e ideazione estetica: incremento dal 6% al 10%

_Massimale del beneficio spettante da 1,5 milioni a 2 milioni.

B) Credito di imposta per BENI STRUMENTALI

⇒ Il credito d'imposta è utilizzabile esclusivamente in COMPENSAZIONE, MASSIMO in tre quote annuali (non più cinque) di pari importo:

• Per gli investimenti in beni strumentali materiali e immateriali NON 4.0 (si veda dopo) a decorrere dall'anno di entrata in funzione dei beni.

_Per gli investimenti effettuati a decorrere dal 16 novembre 2020 e fino al 31 dicembre 2021, il credito d’imposta spettante ai soggetti con un volume di ricavi o compensi inferiori a 5 milioni di euro è utilizzabile in compensazione in un’unica quota annuale.

• Per gli investimenti in beni strumentali materiali e immateriali 4.0 (si veda dopo) a decorrere dall'anno di avvenuta interconnessione dei beni.

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TETTI e ALIQUOTE

⇒ Almeno per l’ANNO 2021vi è un INCREMENTO, RIALZO delle ALIQUOTE e dei TETTI relativi ai crediti di imposta per beni strumentali rispetto all’iniziale Piano nazionale Transizione 4.0.

C) Credito di imposta FORMAZIONE 4.0

⇒ Sia per l’ANNO 2021 sia per l’ANNO 2022 è stato esteso il credito d'imposta, con un ampliamento delle spese ammissibili, tra cui rientrano quelle sostenute per la formazione dei dipendenti e degli imprenditori.

• Il credito d’imposta è riconosciuto in misura del:

_50% delle spese ammissibili e nel limite massimo annuale di € 300.000 per le micro e piccole imprese
_40% delle spese ammissibili nel limite massimo annuale di € 250.000 per le medie imprese
_30% delle spese ammissibili nel limite massimo annuale di € 250.000 le grandi imprese.

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FUTURI INTERVENTI

⇒ Per mancanza di disponibilità finanziaria nel c.d. D.L. SOSTEGNI (DECRETO-LEGGE 22 marzo 2021, n. 41) sono state escluse una serie di rettifiche al Piano Transizione 4.0

• Lo scopo di tali modifiche doveva essere rispondere alle richieste dell’Unione Europea e di Bruxelles, che all'inizio dell'anno ha invitato il nostro Paese ad adottare interventi funzionali alla digital transition dell'industria italiana, e non semplicemente a sostenere il ricambio dei macchinari.

N.B. SI ATTENDE quindi, con un nuovo decreto, un pacchetto di misure per un totale 6,7 miliardi di euro, così come previsto dall’UE, che andrà a correggere gli incentivi  previsti dall’attuale Legge di Bilancio.